Quand un salarié peut utiliser sa voiture de fonction pour ses trajets personnels, l’Urssaf considère qu’il reçoit un complément de rémunération en nature. Cet avantage en nature véhicule doit être chiffré chaque mois, ajouté au salaire brut, puis soumis aux cotisations sociales et à l’impôt. Depuis la réforme entrée en vigueur le 1er février 2025, son montant a fortement augmenté pour les voitures thermiques, tandis que les voitures électriques restent protégées. Voici comment le calculer en 2026.
Qu’est-ce que l’avantage en nature véhicule ?
L’avantage en nature correspond à la valeur de l’usage privé d’une voiture mise à disposition par l’employeur. Il existe dès que le salarié peut se servir du véhicule en dehors du travail : soirs, week-ends, vacances.
Il n’existe pas pour une voiture de service, réservée aux déplacements professionnels. Si vous hésitez entre les deux statuts, notre article sur la voiture de fonction détaille les différences.
Concrètement, l’avantage :
- apparaît sur la fiche de paie, ajouté au brut puis déduit du net (le salarié ne le touche pas en argent) ;
- est soumis aux cotisations salariales et patronales ;
- entre dans le revenu imposable du salarié.
Méthode forfaitaire ou frais réels : laquelle choisir ?
L’employeur choisit chaque année l’une des deux méthodes, pour chaque véhicule.
La méthode forfaitaire applique un pourcentage au coût du véhicule. Elle est simple et ne demande aucun suivi des kilomètres. C’est la plus utilisée.
La méthode réelle calcule le coût réel de l’usage privé, au prorata des kilomètres personnels. Elle demande de tenir un relevé précis des trajets, mais elle devient intéressante quand l’usage privé est faible.
Le barème forfaitaire 2026
Pour les véhicules mis à disposition depuis le 1er février 2025 :
| Situation | Énergie non payée par l’employeur | Énergie payée par l’employeur |
|---|---|---|
| Voiture achetée, moins de 5 ans | 15 % du coût d’achat TTC | 15 % + frais réels d’énergie, ou 20 % du coût d’achat |
| Voiture achetée, plus de 5 ans | 10 % du coût d’achat TTC | 10 % + frais réels d’énergie, ou 15 % du coût d’achat |
| Voiture louée | 50 % du coût global annuel (location, entretien, assurance) | 50 % + frais réels d’énergie, ou 67 % du coût global annuel |
Avant cette réforme, les taux étaient de 9 %, 6 % et 30 %. Les voitures mises à disposition avant le 1er février 2025 conservent l’ancien barème.
La méthode réelle
- Voiture achetée : amortissement de 20 % par an du prix d’achat TTC (10 % au-delà de 5 ans), plus l’assurance et l’entretien, multipliés par la part des kilomètres personnels. On ajoute l’énergie consommée lors des trajets privés si l’employeur la paie.
- Voiture louée : coût global annuel de la location, de l’entretien et de l’assurance, multiplié par la part des kilomètres personnels. On ajoute là aussi l’énergie des trajets privés si l’employeur la paie.
Comment calculer l’avantage en nature pas à pas
- Identifier le statut du véhicule : acheté ou loué, son âge, sa date de mise à disposition.
- Choisir la méthode : forfaitaire ou réelle.
- Calculer le montant annuel, puis le diviser par 12 pour obtenir l’avantage mensuel.
- Appliquer l’abattement s’il s’agit d’une voiture électrique éligible (voir plus bas).
- Déduire la participation du salarié, s’il en verse une.
Exemple 1 : voiture thermique louée, carburant payé par l’employeur
- Coût global annuel de la location (loyers, entretien, assurance) : 7 200 €.
- Méthode forfaitaire avec carburant : 67 % × 7 200 € = 4 824 € par an, soit 402 € par mois ajoutés au salaire brut.
Exemple 2 : la même voiture, en version électrique
- Coût global annuel : 7 200 €.
- Forfait : 50 % × 7 200 € = 3 600 € (la recharge payée par l’employeur n’est pas comptée).
- Abattement de 70 % : 2 520 €, sous le plafond de 4 641,60 €.
- Avantage retenu : 3 600 € − 2 520 € = 1 080 € par an, soit 90 € par mois.
À coût de location égal, l’avantage en nature de la version électrique est plus de quatre fois inférieur.
Ces exemples sont théoriques et arrondis. Ils n’intègrent pas la participation éventuelle du salarié.
Avantage en nature et voiture électrique en 2026
Jusqu’au 31 décembre 2027, les voitures 100 % électriques bénéficient d’un régime favorable :
- la recharge payée par l’employeur n’est pas prise en compte dans l’avantage ;
- en méthode forfaitaire, un abattement de 70 % s’applique, dans la limite de 4 641,60 € par an en 2026 ;
- en méthode réelle, l’abattement est de 50 %, dans la limite de 2 026,30 € par an.
Une condition s’ajoute pour les véhicules mis à disposition depuis le 1er février 2025 : le véhicule doit atteindre le score environnemental minimal (le même que pour l’ancien bonus écologique). Ce score est vérifié à la date de mise à disposition. Sans lui, l’abattement ne s’applique pas, mais l’électricité reste exclue du calcul. L’employeur a intérêt à conserver les justificatifs (version exacte du véhicule, date d’attribution, liste officielle en vigueur) en cas de contrôle.
La prise en charge par l’employeur d’une borne de recharge au domicile du salarié bénéficie aussi d’un traitement favorable, dans certaines limites. Nous détaillons ces points dans notre guide sur la voiture électrique en entreprise.
Participation du salarié : quel impact sur l’avantage en nature ?
Si le salarié verse une participation pour l’usage privé du véhicule (par exemple 50 € par mois retenus sur son salaire), ce montant se déduit de l’avantage en nature.
Avec l’exemple 1 ci-dessus : 402 € − 50 € = 352 € d’avantage mensuel.
C’est un levier utile pour réduire les cotisations et l’impôt, à condition que la participation soit réelle et prévue par écrit.
Ce que l’avantage en nature coûte vraiment
L’avantage en nature a un coût pour les deux parties :
- pour le salarié : des cotisations salariales sur un revenu qu’il ne touche pas, et un revenu imposable plus élevé ;
- pour l’employeur : des cotisations patronales sur ce même montant, en plus du coût du véhicule lui-même.
Pour une vision complète, consultez notre article sur le coût d’une voiture de fonction.
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FAQ
Comment calculer l’avantage en nature d’une voiture de fonction ?
Avec la méthode forfaitaire, on applique un pourcentage au coût du véhicule : 15 % du coût d’achat pour une voiture achetée de moins de 5 ans, 50 % du coût global annuel pour une voiture louée (davantage si l’employeur paie le carburant). Avec la méthode réelle, on retient le coût réel au prorata des kilomètres personnels.
Quel est le barème de l’avantage en nature véhicule en 2026 ?
Pour les véhicules mis à disposition depuis le 1er février 2025 : 15 % ou 20 % du coût d’achat (moins de 5 ans), 10 % ou 15 % (plus de 5 ans), 50 % ou 67 % du coût global annuel en location. Le second taux s’applique quand l’employeur paie aussi le carburant.
Quel abattement pour une voiture de fonction électrique ?
Jusqu’au 31 décembre 2027 : 70 % en méthode forfaitaire, plafonné à 4 641,60 € par an en 2026, et 50 % en méthode réelle, plafonné à 2 026,30 €. Le véhicule doit atteindre le score environnemental minimal. La recharge payée par l’employeur n’est jamais comptée.
L’avantage en nature est-il imposable ?
Oui. Il est intégré au salaire brut, soumis aux cotisations sociales et compris dans le revenu imposable du salarié. Il n’y a rien à déclarer en plus : il figure déjà dans le montant imposable de la fiche de paie et de la déclaration préremplie.
La participation du salarié réduit-elle l’avantage en nature ?
Oui. Toute somme versée par le salarié pour l’usage privé du véhicule se déduit du montant de l’avantage en nature.
Une voiture de service génère-t-elle un avantage en nature ?
Non, tant qu’elle est réservée aux déplacements professionnels et reste à l’entreprise en dehors du travail.
Sources : Urssaf, avantages en nature · Legisocial, avantage en nature véhicule 2026 · Village de la Justice, abattement électrique et éco-score
Les informations de cet article reposent sur les textes en vigueur en octobre 2026. Pour un conseil définitif, rapprochez-vous de votre expert-comptable ou de votre conseiller fiscal.